Вычеты по ИИС-3: возвращают уплаченный налог, а не часть взноса

Вычет по ИИС-3 — это не доплата государства к взносу. Это возврат налога, который вы уже заплатили с других доходов, и освобождение от налога того, что заработано на самом счёте. Статья 219.2 НК РФ вводит оба механизма сразу, и действуют они вместе, а не на выбор: вычет на взнос считается с суммы не больше 400 000 ₽ в год, вычет на доход освобождает результат счёта при закрытии в пределах 30 млн ₽. Оба держатся на одном условии — счёт обязан прожить минимальный срок.

Счёт нового образца открывают с 1 января 2024 года; прежние типы, где приходилось выбирать между вычетом на взнос и вычетом на доход, новым клиентам с этой даты не открывают. Как устроен сам счёт — срок, допустимые бумаги, защита при банкротстве посредника — разобрано в материале о том, как работает ИИС третьего типа. Здесь только налоговая арифметика: из чего складывается возврат, чем он ограничен и когда возвращать нечего.

Вычет на взнос: откуда берётся возвращаемая сумма

Вычет на взнос задним числом уменьшает ту часть вашего дохода, с которой уже удержан НДФЛ: доход как будто становится меньше на сумму взноса, и налог с этой разницы возвращают. Отсюда ограничения, которые действуют одновременно.

• Лимит суммы. В расчёт идёт взнос за год в пределах 400 000 ₽. Потолка взноса на сам счёт закон не ставит — внести можно и больше, но превышение возврата не увеличивает.
• Ставка. Налог возвращают по той ставке, по которой он был уплачен. Это ставка вашего другого дохода, а не доходность счёта и не величина на выбор; её видно в справке о доходах и удержанном налоге.
• Уплаченный налог. Вернуть можно только то, что реально перечислено в бюджет. Если налога за год удержано меньше, чем даёт умножение взноса на ставку, за этот год возвращают удержанное.

Расчёт поэтому состоит из одного умножения и одного сравнения: взнос в пределах лимита умножается на ставку, результат сравнивается с налогом, уплаченным за год, и берётся меньшая из величин. Калькулятор ИИС-3 повторяет это по годам: в нём задаются годовой взнос, срок, ожидаемая доходность и ставка налога с зарплаты, а отдельная настройка определяет, остаётся ли возврат деньгами или вносится на счёт следующим взносом. Калькулятор исходит из того, что налога на полный возврат хватает; так ли это у вас, он не знает.

Когда возвращать нечего или почти нечего

Из последнего ограничения следует случай, о котором реже всего думают при открытии счёта: вычет на взнос существует только там, где есть налог. Возврата не будет или он окажется меньше ожидаемого, если

• в году взноса у человека не было доходов, с которых удержан НДФЛ;
• доход был, но облагается он не НДФЛ, а другим налогом;
• налог удержан, но его меньше расчётной суммы — тогда возврат равен удержанному, а остаток взноса вычета не даёт.

Вычет на доход от этого не зависит: он не возвращает уплаченное, а освобождает результат самого счёта. Для человека без НДФЛ счёт остаётся с одной льготой вместо обеих, и это меняет сравнение с обычным счётом, откуда деньги можно забрать в любой день, — оно разобрано в сопоставлении ИИС и брокерского счёта. В калькуляторе для такого случая есть вариант «НДФЛ не плачу — вычета на взносы нет»: в расчёте остаётся только освобождение дохода.

Можно ли перенести неиспользованную часть вычета на другой год и какие именно доходы входят в расчёт, этот текст не утверждает: ответ даёт действующая редакция статьи 219.2 НК РФ, и сверять нужно её.

Вычет на доход: что освобождается при закрытии

Вычет на доход применяется при закрытии счёта, прожившего минимальный срок. Доход по операциям на счёте в пределах 30 млн ₽ налогом не облагается. С превышения налог считается по обычным ставкам для инвестиционных доходов: 13 % в пределах 2,4 млн ₽ годовой налоговой базы и 15 % сверх этого порога.

Отдельно стоят дивиденды. Закон, подписанный в 2024 году, разрешил получать дивиденды с ИИС-3 на отдельный банковский счёт; налог с них удерживается при выплате, и льгота при закрытии их не покрывает.

Налог с суммы сверх предела, как и налог с продажи на обычном счёте, считает налоговый калькулятор: прибыль от сделки за вычетом комиссий и прогрессивная шкала поверх неё.

Срок, без которого обе льготы не действуют

Минимальный срок зависит от года открытия: для счёта, открытого в 2026 году, это 5 лет, как и для договоров 2024–2025 годов. У счетов, открытых позже, срок длиннее и прибавляется с каждым следующим годом открытия, пока не достигнет предела, записанного в законе. Год открытия оказывается частью налогового расчёта: он задаёт, сколько лет деньги недоступны без потери льгот.

Закрытие раньше срока отменяет обе льготы, причём вычеты на взнос, уже полученные за прошлые годы, придётся вернуть в бюджет с пенями. Частичного вывода без закрытия счёта нет; исключение закон делает для оплаты дорогостоящего лечения по перечню, который утверждает Правительство. Цена такого выхода посчитана в разборе досрочного закрытия ИИС.

Срок не прерывается при переводе счёта к другому брокеру или управляющей компании, а при преобразовании счёта старого типа прежний срок засчитывается в пределах, заданных законом — порядок описан в материале об открытии и переводе ИИС-3. Одновременно можно иметь три счёта; как годовой лимит вычета и предел освобождения распределяются между несколькими договорами, нужно сверять по действующей редакции той же статьи.

При каких условиях этот расчёт перестаёт быть верным

• Меняется норма. Лимит, предел и срок приведены в этом тексте на дату его подготовки. Правила задаёт Налоговый кодекс, и до закрытия счёта, открытого сегодня, они могут измениться.
• Меняется ваш доход. Вычет на взнос зависит от обстоятельства, которое к счёту отношения не имеет, — от налога с других доходов. Год без НДФЛ оставляет взнос этого года без налога, из которого его возвращают; переносится ли вычет на другой год — см. оговорку выше.
• Счёт закрыт с убытком. Освобождать нечего: вычет на доход ничего не прибавляет к отрицательному результату. Ни одна из льгот не защищает от падения цены бумаг.
• Возврат приходит позже взноса. В модели калькулятора вычет за год поступает в следующем году, а за последний год — уже после закрытия счёта. Это допущение расчёта; фактические сроки определяет порядок налогового органа.

Как именно получают вычет — через налоговую декларацию или иным способом, — этот материал не описывает: порядок определяется актами налоговой службы и договором с посредником, и сверять нужно действующую редакцию. Общая картина налога по сделкам с бумагами собрана в материале «НДФЛ инвестора».

Вопрос, на который вычет не отвечает за владельца счёта: будет ли у вас НДФЛ в каждом из лет, на которые закрыты деньги, и готовы ли вы не трогать их весь срок.